Gerçek kayıtlarla riskler azalacak

Yürürlüğe giren kamu alacaklarının yapılandırılması kanununun maksatlarından biri de kayıtdışı faaliyetlerin kayıt altına alınması ve mükelleflerin yasal kayıtlarının gerçek durumu yansıtır hale getirilmesini sağlamak. Dizimizin bugünkü kısmında Sistem Küresel Danışmanlık Yönetici Ortağı Yeminli Mali Müşavir Necmi Ulus ve Vergi Grubu ile bilançoların gerçeği yansıtmasını amaçlayan kasa, ortak, cari ve ilgili başka hesaplara ait düzeltme düzenlemelerinden bahsedeceğiz. Kanuna nazaran düzeltme süreçleri 2 formda planmış.

1. Kayıtlarda yer almayan emtia, makine teçhizat ve demirbaşların kayıtlara alınması.

2. Kayıtlarda olan lakin fiilen işletmede bulunmayan emtia makine teçhizat ve demirbaşlar ile kasa mevcudu, ortaklardan alacaklar ve bunlar ile ilgili öbür süreçler.

31 Mayıs’a kadar

Mükellefler işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların rayiç bedelini 31 Mayıs 2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler. Etkinlerine kaydettikleri emtia için farklı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için başka olmak üzere özel karşılık hesabı açılması gerekiyor. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması yahut işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin ögesi sayılacak ve vergilendirilmeyecek. Fakat beyan edilenler için KDV hesaplanıp beyanname verilmesi ve ödenmesi gerek. Bunlar ÖTV konusuna girerse birebir süreç bu açıdan da yapılmalı.

Tarhiyat olmayacak

Mükellefler, kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarını, 31 Mayıs 2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) rayiç bedellerini dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler. Buna nazaran ödenmesi gereken KDV, birinci taksiti beyanname verme müddeti içinde, izleyen taksitler beyanname verme müddetini takip eden birinci ve ikinci ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenir.

Mükellefler 31 Aralık 2022 tarihi prestijiyle düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin temel faaliyet konusu dışındaki süreçleri hasebiyle (ödünç verme ve benzeri nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu fiyatlar ile ortaklara borçlu bulunduğu fiyatlar ortasındaki net alacak meblağları ile bunlarla ilgili öbür hesaplarda yer alan süreçlerini 31 Mayıs 2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler. Beyan edilen fiyatlar üzerinden yüzde 3 oranında hesaplanan verginin, beyanname verme müddeti içinde ödenmesi gerekiyor. Bu kapsamda ödenen vergiler masraf olarak kabul edilmeyecek, ilgili hesaplar için ek bir tarhiyat yapılmayacak.

KAYIT DÜZELTMENİN AVANTAJLARI

– Mükellefler gerçeğe yakın mali tablolara kavuşacak.

– Kasa, ortaklardan alacaklar ve gibisi hesapların düzeltilmesi imkanı ile kronikleşen vergi risk ve maliyetlerinin önüne geçilebilecek.

– Kayıtdışı iktisadın, işletme kayıtlarında oluşturduğu tahribat engellenecek.

– Emtia ile ilgili düzeltmeler ile ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması yahut işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin ögesi sayılacak ve sonraki devirlerde de vergilenmeyecek.

-BİTTİ-